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华税刘天永、姜正和就物流行业涉税风险发表意见并登中国税务报
物流企业：注意防控四类涉税风险
中国物流与采购联合会数据显示，2023年全国社会物流总额为352.4万亿元，按可比价格算，同比增长5.2%。物流业总收入为13.2万亿元，同比增长3.9%，物流收入规模延续扩张态势。物流行业发展稳中向好、质效提升，但也存在一些值得关注的涉税问题。北京华税律师事务所发布的《物流运输行业税务合规报告（2024）》（以下简称《报告》）显示，从国家税务总局和各地税务部门2023年以来公布的物流运输虚开案件信息来看，物流运输行业的税务风险主要包括：油票变运输票、取得虚开通行费发票、网络货运平台虚开发票、未按规定确认销售收入等四类典型涉税风险。
常见风险点1：油票变运输票
经税警双方联合查实，某团伙设立4家运输企业，在未发生真实交易的情况下，让他人为自己虚开液化气和轮胎行业增值税专用发票虚增进项，同时为他人虚开运输行业增值税专用发票，全链条涉案发票价税合计6.7亿元。
《报告》分析，运输企业“油票变运输票”虚开行为通常与“油票分离”现象紧密相关。由于石化企业的下游存在较多个人消费者，部分消费者未主动索取发票，石化企业因此有了“富余票”，便向运输企业虚开。运输企业在支付开票费后取得“成品油”“液化气”等增值税专用发票，然后向下游开具运输发票。部分案例中，运输企业会取得品名为“原料油”“重质油”的“非成品油发票”，非成品油不能直接用于运输工具。运输企业既没有将非成品油对外销售，也未委托加工相关油品，直接向下游开具运输发票，虚开风险很高。
北京华税律师事务所主任刘天永分析，运输企业虚开行为高发的原因之一，是运输企业取得增值税专用发票的难度较大，进项抵扣不足。事实上，符合条件的成品油发票是可以抵扣的。《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号，以下简称30号公告）明确，纳税人自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，实际用于完成运输服务，并且取得的增值税扣税凭证符合现行规定的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
国家税务总局内江市税务局货物和劳务税科科长邱璐表示，30号公告的出台，填补了无运输工具承运企业实际使用的油费、过路费等进项抵扣政策的空白，但也给一些不法分子可乘之机。对此，无运输工具承运企业要严守法律底线，以运输业务运营主体和油品实际提货主体为内控关键点，强化对业务、资金、实物等环节的规范化运营，建立多点联动的内控管理机制，有效防范虚开风险。
常见风险点2：取得虚开通行费发票
经稽查局查实，某团伙通过控制物流公司，在没有实际运输业务的情况下，涉嫌让“黑中介”为自己虚开ETC通行费电子发票66万份，金额合计5.16亿元。目前，该案件正在深入调查中。
《报告》指出，ETC通行费发票虚开的背后，隐藏着一条涉及运输企业、“黑中介”、个体司机等主体的利益链。在日常运营中，运输企业面临增值税进项抵扣和入账成本扣除不足的问题。不法分子抓住这个需求，搜集大量司机信息虚开ETC通行费电子发票，为运输公司提供虚假的抵扣凭证，协助企业偷逃企业所得税、增值税、附加税费等。“黑中介”负责联系运输企业，并从中收取开票税点。一些个体司机为了获取额外收入，出售自己的ETC通行费电子发票或个人信息给不法分子，帮助他们进行虚开活动。
广州市白云区税务局货物和劳务税科科长徐志雄建议，运输企业应当完善内部凭证管理制度。一方面选择可靠交易主体，并加强对个体司机的培训指导，准确开具增值税专用发票；另一方面建立健全企业开、受票行为异常的风险识别体系，重点关注是否存在ETC账户反复红冲发票、开票账户频繁绑定和解绑名下车辆、通行费发票车牌号与企业对外开具运输发票车牌号不匹配等现象。另外，企业还须以业务真实性为原则，留存完备的交易资料备查。
常见风险点3：网络货运平台虚开发票
A公司是网络货运平台企业，因涉嫌虚开增值税专用发票被查处。一审判决书显示，该公司累计向2700余家企业开具增值税专用发票18323份，金额91.98亿元，收到地方政府部门财政返还款共计3.35亿元。实控人、技术业务员、财务、代理商等共18名被告人，以虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑3年至15年不等，并处罚金合计220余万元。
据了解，A公司利用自主研发的网络货运车货匹配系统，增加了运单补录功能，招录业务员、发展代理商向物流、建筑工程类等公司推销增值税专用发票，再将受票企业已经自行委托社会车辆运输的真实业务信息或是伪造的货运信息，通过补录运单、补签合同等方式虚构为网络货运业务。平台将收到的运费转账至受票企业指定的账户完成资金回流。这样，受票企业获得了增值税专用发票抵扣进项税额，A公司收取了开票费用，同时获得政府财政返还款。
网络货运平台以自己的名义对外开具增值税专用发票，同样面临增值税进项抵扣不足、企业所得税成本扣除凭证缺少等问题。一些地方政府为鼓励物流运输行业的发展，出台了企业所得税、增值税返还的相关政策。例如，将地方留存的50%增值税、40%企业所得税的90%以财政奖补的形式返还给企业。A公司在没有真实交易的基础上，对外虚开发票，造成国家税款流失，严重损害了国家税收征管秩序。
北京华税律师事务所合伙人姜正和分析，网络货运平台作为依托互联网科技的新兴模式，业务流程不完善，税务风险较高。比如，网络货运平台留存的运单不合规，甚至无轨迹可查，容易发生为已经完成的业务“后补”发票的风险。部分企业因支付技术不到位，导致未能实时结算货款引发资金回流风险。对此，姜正和建议，网络货运平台企业应严格审查托运方和承运方提供的资料。若企业存在定金返还、垫付运费等情形，为规避资金回流风险，应当留存好相关交易资料，以便后续作为解释其合理性的依据。有条件的网络货运平台，应建立健全企业税务合规管理部门，或聘请专业税务人士定期排查企业涉税风险。
常见风险点4：未按规定确认销售收入
B物流公司在开展运输业务期间，由于运力不足，雇佣了外部车辆进行承运。为了降低运营成本，B公司购进汽、柴油并取得发票，相关成本已列支。B公司将上述汽、柴油交给承运的外包车队以冲抵部分运费。税务机关认为B公司购进汽、柴油提供给外包车队冲抵运费，未计提销项税的行为构成偷税，要求公司补缴税款、滞纳金。
《报告》分析，油卡抵运费常见于物流行业。运输企业可以按折扣价大量购买油卡，将本应支付给个体司机的运费以油卡代替，可以减少现金流的支出，降低运营成本。运输企业还能够取得成品油增值税专用发票，进行增值税进项抵扣与企业所得税税前扣除。
“油卡抵运费看似合理，但其中的税务处理十分复杂。”刘天永分析，根据30号公告，纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的，用于实际承运人完成被委托的运输服务的成品油，其进项税额准予从销项税额中抵扣。但是，如果运输企业未按照运输业务的实际耗用量向实际承运人提供油卡，而是多提供油卡以冲抵部分运费，则冲抵运费的部分不属于30号公告规定的情形。实践中，运输企业以外购的油卡冲抵运输费用，可能引发偷税风险。
巨野县税务局税政一股股长董颖建议，运输企业在税务处理时，应坚持“实质性原则”，若发生油卡抵运费行为，应及时按规定确认销售收入。企业应加强对运输及交易流程的实时监控和动态管理，避免白条抵账、发票供给不合规、私账收款、不按照规定上传相关资料等问题。若上游企业被定性虚开，受票企业应主动与税务部门联系，提供与交易对方签订的合同、银行流水记录、货物磅单等相关材料，充分证明交易真实性，从而争取被认定为善意取得发票，减小对企业经营的影响。
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据说为野钓圣地，晚上夜钓大鱼较多，水质一般，环境还不错。
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野钓，渔获不定，做好空军准备，但偶尔有惊喜，没地方的钓友可以去尝试一下。
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广州有没有适合免费钓鱼的地方，野钓的，水库或者河流都行
1、番禺横历钓场： 水面有六百亩以上（估计），鱼种有大头（五斤左右）草鱼（八斤左右），鲫鱼（一斤左右），鲮鱼一斤左右）赶鱼（二十斤左右），鲤鱼（八斤左右）。 从广州走广州大道-经洛溪大桥-走中山方向-从虎门大桥至珠海高速珠海方向横历出口-见到一收费站不过转右-丁字路口转左直下就到。 白天十元一只竿，鱼五元一斤，晚上十元一小时。
2、和龙水库 ：这里山青水秀，蓝刀占多数，有白鲫，锦鲤。鱼疏，猪场旁可钓。 东风路、沙河、天平架、同和、旧广从公路 收费：15元/天
3、猎人山庄（山塘）：茶山水库 鲤、草、鲫、鳊、福寿、鲢、黑鱼、塘虱、凌鱼、大头，有大草。大圆 广州市白云区白云堡路。旧广从公路大源村 30元进场费，鱼5元斤，30元/天。
4、筲箕莴水库： 蓝刀、大口嘴、鲮鱼、非、大头、草鱼、青鱼、鲤鱼等都有 广州市郊，八十四号车总站 15元/天/人，不限竿数，获鱼多少任拿走。
5、流花湖公园： 该湖在最近20年内没有干过。鲤鱼、草鱼、白鲢、花鲢、甲鱼，鲶鱼、鲢鱼、塘虱、鲮鱼、福寿鱼、本地生鱼 广州市市中区东风西路、人民北路之间 分三场。早上6：30~13：00中午13：00~18：00晚上：18：00~21：00每场收费10元。
6、东湖公园： 鲤鱼、青鱼、白鲢、花鲢、白条鱼、福寿鱼、鲢鱼 广州市东山区东湖公园内 15元一天，鱼不要钱。
7、天河公园： 鲤鱼、草鱼、鲫鱼、青鱼、花鲢、福寿鱼、鲮鱼、鲢鱼等 广州市天河区上社车站后边 40元一天鱼任取，晚场五点到十点，50元鱼任取。
8、太和南泥湾 ：鱼种：大头、塘虱、大非、白鲫、鲤鱼、鲮鱼等
饵料：钓卡多全能料+草鱼料（3块那种）水深：靠岸3米；共有3个塘可供钓。 在太和。自己开车直踩广从路，过了太和收费站就快到了，再问一下路。 20元一天，只能拿五斤鱼，竿数类型不限。 50元一天，任拿，竿数类型不限。
9 、华农钓场： 在广州天河五山华南农业大学里面 10元/天，鱼拿走另外算钱
10、林和村： 鲫鱼大的一斤以上，小的八九两，密度大小属第一。有大头鱼。 广州东站的东面 50元四个钟，以鲫鱼为主， 2.5元收鱼。
11、鹿湖自悠人钓场： 鲫鱼、鲮鱼为主，有大头、鲤鱼、塘虱 过鹿湖往白云山方向500米路边 六元一个钟，最少三个钟，先收50元按金。
12、增城旺村钓鱼 ：有好多大头，无蓝刀骚扰 20/人/天，不限杆，可以打海杆。
13、白云山山泉水钓场： 草、鲮、鲫、罗非、塘虱、大头、鲤、生鱼、鳊鱼、鲈鱼 位置在白云山西门（广外旁边）直入1公里 25元／天鱼6元／斤或35元／天拿3斤鱼。
14、流花公园： 收费为每场10蚊，10斤鱼内免费
15、华南农业大学鱼塘 ：有大非，鲮鱼，鲤鱼，塘虱，大头鱼，草鱼 五山街明成酒店后面（五山花园对面） 10元一天5元半天；鱼2.5元一斤。
16、白云鸿波山庄鱼场： 鲫鱼鲤鱼草鱼等 白云鸿波山庄隔离 7－ 19点分两场， 30／场，三十斤内可拿走，全日50 。
17、上、下坑水库： 鲫鱼、鲤鱼、鲮鱼、草鱼 从市区去童心路向广外方向直去到体育馆就会见到有个鸿鸣酒家后边条小路, 指住去鸿波山庄噶就系. 半日30元, 全日50元, 30斤可以拿走。唔收鱼。下午去如果开两支竿, 可以同个人讲下价。两支收50元。
18、番禺：和永和18亩 鲫鱼、鲤鱼、鲮鱼、草鱼、大头 地点在南村附近；电话：13802840524 50元/日30元/半日。
19、鹤边钓鱼场： 鲫鱼、鲤鱼、鲮鱼、草鱼、大头 那里的电话是:86303115 手竿38/天,半天是25,鱼任拿
20、洛浦公园： 水肥，人多，都大窝轰炸。超诱+三鱼+雪花粉 1：1：1，外撒鬼5，以清淡为主，和好后感觉饵料轻、雾化不错。 （洛溪桥南端） 40一天，30半天，夜场30到11点钟。
21、洛城农庄： 鲫鱼鲮鱼等 番禺洛溪食街附近 一天50，半天30元
22、世界大观： 四大家鱼 大观路世界大观内 。门票30（钓鱼专用门票），拿鱼5元一斤。
23、珠江花园钓场 ：密度挺大但多是一斤以下的小鱼。 就在番愚沙溪珠江花园旁。（又叫西桥钓场） 收费四十一天，半天三十，1.5元一斤回收鱼。
24、白云山黄婆洞水库： 鲫鱼、鲤鱼、草鱼、鲶鱼、福寿鱼、鲢鱼、鳙鱼、塘虱 从白云山西门上约2公里处,前进方向的左边 20元/天,拿鱼5元/斤。
25、增城联安水库： 开车90分钟 收费10元/天，鱼归自己。水库没饭店。
26、瑶池雨花山庄 ：水质清.好,有大头.鲩鱼.大非.塘塞.生鱼.鲮鱼.鲤鱼 旗福新村斜对面.山塘 10蚊1个钟鱼任拿。
27、东石钓鱼场：鱼大,粉料不吃,专钓蚯蚓,禁钓红虫、芳村龙溪公路旁一个鱼场 30元半天。
28、南湖钓场： 水深二米五以上，鱼种：南湖特产南刀相当大条，土鲮；土白鲫，少量的非仔，鲤鱼仔，大头鱼。 坐862A线在南湖酒店总站落车 钓普通鱼20元/天半天10元；钓大头50元/天；以上钓到的鱼都可以全部拿走。
29、嘉禾训练场：龙归鱼场 鲤、草、鲫、鲢、福寿、塘虱、鲮、生鱼赤尾、黄鱼、鲈、
大非，大鲫各一塘。 广州市嘉禾农场（南湖公园--白去堡--嘉禾） 20元/天，限鱼5斤。60/4小时，鱼获不限。
30、生生山庄（山塘）： 鲫鱼鲤鱼 广从公路钟落潭路段向沙田方向约3公里后看左边的半山处见一牌坊状的就是吃饭，住宿可免费钓，但限鱼5斤。
31、三村钓场 ：鲫鱼 广园东转茅岗至中山大道上桥，下桥第一个灯位调头至123中学即至。
32、桥中荔枝园： 鲫鱼、草鱼 珠江桥中，珠岛花园旁。
33、南湖水库： 大头鲫鱼 大源村（大源水库）。
34、茶山水库： 四大家鱼 115中----和龙水库 距广州约17公里 10元/天，可打海杆（不限杆只能底钓）。
35、东圃钓鱼场： 罗非、鲫鱼、鲤鱼、大头、草鱼、 坐往小新塘的车，在世界大观路口下一站下车（看到国防教育基地路牌右转），打摩托到省国土资源学校就到了 全天70，每小时10元，鱼任取．休闲钓每天30，可拿5斤鱼。还可选择五小时40元，鱼任拿。
36、塘东钓鱼场： 非、鲫好象比较多，也有其他鱼 开车可从车陂路向北方向走，左转棠德路，大约500米处第一个丁字路口，见棠下牌坊。 白天10元一个钟，晚上15元一个钟。
37、番隅骑士堡钓鱼场： 鲫鱼、罗非、鲤鱼、草鱼、鲮鱼 番禺南村附近。
38、八百亩钓鱼场： 鲫鱼、罗非、鲤鱼、草鱼、鲮鱼 番禺洛溪码头附近。 50一天30半天，70一天，40半天
39、瑞宝钓场： 鲫鱼为主，鲤鱼、草鱼 广州大道与东晓南路中间，南洲派出所对面路口直入300米 。
40、江鸥钓鱼场： 鲤、草、鲫、鲶、鲢、白条、福寿、塘虱、黄鲒、腊鱼、嘎鱼、鲮鱼、石斑等海鱼 广州番禺石楼镇海鸥岛江鸥村 25元/天/杆。
41、景湖钓渔场： 四大家鱼 番禹，往祈福新村途中。
42、利泰大兵钓场 ：四大家鱼 番禹雅居乐花园侧利泰山庄内 10／小时收鱼3元／斤。
43、好世界钓场 ：鲫鱼、鲤鱼、草鱼 番禹大石进鳄鱼公园路边530路车到。
44、山猪塘 ：草鱼、鲤鱼、鲫鱼 过筲箕窝水库向天露湖疗养院开车15分钟 5元／斤称鱼。
45、 番禺清河路鱼塘： 罗非、白鲫、大头、草鱼、塘虱、鲤鱼 10元/竿/时/人。鱼回收2元/斤。
46、番禺姜太公钓鱼场： 1个白鲫塘.1个综合塘 大石家私城十字路口转右直走.过了番禺监狱路牌.一会儿就到.在左边 . 15蚊1个钟.50蚊4个钟。
47、 公安水库： 四大家鱼 新塘往中新方向的公路边, 从新塘方向去过一个高尔夫球场就到.跟到余家庄水库 ，20元一天，鱼任取。
48、水月居钓场： 鲫鱼 内环路往广清高速方向上金沙洲大桥直行 。
49,东圃自由人钓场：大观路,私立华联大学前行到头右转150米。
50、东山公园钓鱼场 ：鲤鱼、鲫鱼、鲢鱼、白鲢、花鲢、福寿鱼等。 广州市东山区东山公园内 收费方式：20元。垂钓特色：休闲设施齐备。
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